Sửa đổi hàng loạt quy định quản lý thuế theo Nghị định 373
Nghị định 373/2025/NĐ-CP điều chỉnh kỳ khai thuế, quyết toán thuế cá nhân, nghĩa vụ đất đai và hệ thống mẫu biểu, hướng tới chuẩn hóa dữ liệu và rút ngắn thời gian xử lý.
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP vừa được ban hành với nhiều nội dung sửa đổi liên quan đến quản lý thuế, trong đó tập trung vào kỳ khai thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân, nghĩa vụ tài chính về đất đai, cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế và hệ thống hồ sơ, mẫu biểu.
Siết chặt quy định về kỳ khai thuế
Theo Tổng cục Thuế Việt Nam, Nghị định 373 sửa đổi một số nội dung trọng tâm của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, trong đó có quy định về trường hợp người nộp thuế khai theo quý nhưng thực tế không đủ điều kiện.
Theo quy định mới, người nộp thuế không phải nộp "Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm" như trước đây. Thay vào đó, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, đồng thời nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước và tính tiền chậm nộp theo quy định.
Đáng chú ý, trong trường hợp phải nộp lại hồ sơ do thay đổi kỳ khai, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp. Hồ sơ khai theo tháng được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai theo quý đã nộp trước đó.
So với quy định cũ, cách tiếp cận mới yêu cầu nộp lại đầy đủ hồ sơ theo tháng, góp phần bảo đảm tính chính xác và đồng bộ của dữ liệu kê khai.
Điều chỉnh nơi quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Nghị định 373 cũng sửa đổi quy định về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên.
Theo đó, người nộp thuế thực hiện quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có từ hai nguồn thu nhập lớn nhất bằng nhau, cá nhân được lựa chọn một trong các cơ quan thuế quản lý các đơn vị chi trả để nộp hồ sơ.
Nếu hồ sơ được nộp chưa đúng cơ quan có thẩm quyền, cơ quan thuế tiếp nhận sẽ căn cứ dữ liệu quản lý để chuyển đến đơn vị phù hợp, thay vì yêu cầu người dân thực hiện lại từ đầu.
Quy định rõ thời hạn thông báo nghĩa vụ tài chính về đất đai
Liên quan đến nghĩa vụ tài chính về đất đai, Nghị định quy định cụ thể thời hạn ban hành thông báo nộp tiền của cơ quan thuế.
Chậm nhất 7 ngày làm việc kể từ khi nhận phiếu chuyển thông tin đối với tổ chức và 5 ngày làm việc đối với hộ gia đình, cá nhân, cơ quan thuế phải ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất. Đối với thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản và lệ phí trước bạ nhà, đất, thời hạn tối đa là 3 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ.
Nghị định cũng bổ sung quy định về khoản tiền phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất và các khoản thu khác từ đất đai. Số tiền này do cơ quan thuế xác định và thông báo trên cơ sở hồ sơ do cơ quan có thẩm quyền chuyển sang.
Một số quy định không còn phù hợp được bãi bỏ nhằm bảo đảm thống nhất với Nghị định 103/2024/NĐ-CP.
Hoàn thiện cơ chế APA và hệ thống hồ sơ thuế
Đối với cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế, Nghị định 373 sửa đổi các quy định liên quan đến hồ sơ đề nghị áp dụng, gia hạn, sửa đổi hoặc hủy bỏ APA. Người nộp thuế sử dụng Mẫu số 01/APA-ĐN và thực hiện trình tự theo quy định tại Nghị định 122/2025/NĐ-CP.
Bên cạnh đó, Nghị định thay thế toàn bộ danh mục hồ sơ khai thuế, danh mục thông báo và hệ thống mẫu biểu ban hành kèm theo Nghị định 126. Các điều chỉnh liên quan đến hồ sơ thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, thuế nhà thầu nước ngoài, lĩnh vực dầu khí, đồng thời bãi bỏ một số phụ lục và mẫu đăng ký người phụ thuộc.
Theo điều khoản chuyển tiếp, đối với kỳ tính thuế năm 2025, người nộp thuế tiếp tục sử dụng mẫu biểu theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Riêng các chuyến dầu thô, khí thiên nhiên xuất bán từ ngày 01/01/2026 sẽ thực hiện kê khai theo hệ thống mẫu biểu mới ban hành kèm theo Nghị định 373.
Tùng Phong
